Эквайринг и налоги: УСН, НДС, КУДиР и расходы
Table of contents
Что такое эквайринг в разрезе налогов
Эквайринг — это приём оплат по банковским картам и электронным методам через банк или платёжный сервис. Если вы только изучаете тему, начните с базы: что такое эквайринг и основные форматы — интернет-эквайринг и торговый эквайринг для касс.
С точки зрения налогов, важно понимать:
- деньги от покупателя проходят через банк/агрегатора и поступают на расчётный счёт продавца;
- комиссия эквайринга удерживается банком/сервисом;
- для УСН действует кассовый метод — доход признаётся при поступлении средств на счёт (ст. 346.17 НК РФ).
[Изображение: схема прохождения платежа по эквайрингу и отражения в КУДиР]
УСН и доходы по эквайрингу: что попадёт в базу
Эквайринг на УСН учитывается по «брутто»-подходу.
- Доходом признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель по карте (до удержания комиссии).
- Дата дохода — день зачисления денег на расчётный счёт (или в кассу, если наличные). Если работает агрегатор и деньги «лежат» у него — доход на дату фактического поступления на ваш счёт.
Исключение: когда вы работаете по агентскому/комиссионному договору и отражаете агентское вознаграждение. Тогда доход — ваша комиссия (вознаграждение), а не вся сумма платежа. В рознице и онлайн-магазинах обычно используется прямая продажа — значит, доходом является вся сумма чека.
Комиссия эквайринга при УСН: расходы и дата признания
Ключевой вопрос — «эквайринг УСН расходы»: можно ли учесть комиссию?
- УСН «Доходы» (6%): комиссия эквайринга расходом не признаётся. Налог платится с полного дохода, комиссию учесть нельзя, но она уменьшает вашу маржу.
- УСН «Доходы минус расходы» (обычно 15%): комиссия эквайринга — это банковские услуги и включается в расходы, уменьшая налоговую базу. Дата признания — когда комиссия фактически списана (удержана) и у вас есть документы: договор/оферта, выписка банка/отчёт эквайера.
Если банк удержал комиссию «до зачисления» (вы получили на счёт сумму за вычетом комиссии), это считается оплатой услуги — расход можно признать на дату удержания по выписке.
НДС и эквайринг при УСН: где он есть, а где — нет
Эквайринг НДС УСН — распространённый «подводный камень».
- Банковский эквайринг: чаще всего комиссия освобождена от НДС как финансовая услуга. В документах — «Без НДС», ссылка на ст. 149 НК РФ.
- Платёжные агрегаторы и сервисы: могут оказывать ИТ‑услуги (обработка платежей, антифрод, API) с НДС 20%. Тогда НДС предъявляется в составе комиссии.
- УСН не даёт права на вычет НДС. Если вам выставили НДС, при УСН он включается в стоимость услуги и попадает в расходы только при объекте «Доходы-Расходы».
Коротко: НДС при эквайринге для УСН вы не «зачитываете», а учитываете как часть расходов (если ваш объект — 15%). Это важно при «1С эквайринг НДС»: настройте статьи затрат и ставки корректно.
Сравнение по НДС в комиссии
| Поставщик услуги |
НДС в комиссии |
Как учитывать на УСН |
| Банк (эквайрер) |
Обычно без НДС (ст. 149 НК) |
«Прочие расходы — услуги банка», без НДС |
| Платёжный агрегатор |
Часто с НДС 20% |
НДС входит в сумму расходов (для 15%); для 6% — не учитывается |
КУДиР и эквайринг: как заполнять записи
КУДиР эквайринг — один из самых частых поводов для вопросов.
- Раздел I (доходы): отражайте полную сумму поступления от покупателя. Дата — зачисление на счёт.
- Раздел II (расходы, для 15%): комиссия эквайринга — на дату удержания/списания по выписке. Основания: договор, тарифы, отчёт/выписка эквайера.
- Если комиссия удержана «до зачисления», всё равно показывайте доход «брутто», а комиссию — отдельной строкой расходов.
Быстрая памятка по КУДиР
| Объект УСН |
Доход (когда и сколько) |
Расход (комиссия) |
| 6% «Доходы» |
Вся сумма поступления, на дату зачисления |
Не учитывается |
| 15% «Доходы-Расходы» |
Вся сумма поступления, на дату зачисления |
Учитывается на дату списания/удержания, при наличии документов |
Примеры на цифрах: 6% и 15%
Исходные данные: оплата по карте 10 000 ₽, комиссия эквайринга 2% (200 ₽). На счёт пришло 9 800 ₽.
1С и эквайринг на УСН: настройка и проводки
Эквайринг при УСН в 1С можно вести «из коробки». Подробные инструкции — в наших материалах: 1С:Бухгалтерия — эквайринг и 1С: Розница/УТ/УНФ — эквайринг.
Быстрый чек-лист:
- Подключите банковскую выписку и/или отчёт эквайера. В документе поступления укажите вид операции: «Оплата от покупателя».
- Отразите доход «брутто» по продажам (10 000 ₽ из примера).
- Комиссию оформите отдельным документом «Списание с расчётного счёта» (статья затрат: «Услуги банка / Эквайринг», ставка НДС — «Без НДС» для банков или «НДС 20%» для агрегаторов).
- Для «1С эквайринг НДС»: если комиссия с НДС, укажите ставку, чтобы НДС попал в сумму расхода (УСН не даёт вычет, НДС включается в стоимость).
- Сверьте суммы по отчёту/выписке эквайера с банком, чтобы не потерять возвраты и отложенные зачисления.
[Изображение: скриншот 1С — обработка выписки эквайера и разнесение комиссии]
Подсказка: многие банки и сервисы (например, Сбербанк, Тинькофф, ВТБ) отдают детализированные отчёты, которые удобно загружать в 1С.
Сверка с банком и налоговой: как избежать разногласий
Тема «эквайринг налоговая» сводится к прозрачности: ФНС видит движение по счёту и сверяет с чеками (54‑ФЗ) и отчётами ОФД.
- Учитывайте доход «брутто», чтобы суммы в КУДиР не расходились с суммами чеков.
- Храните договор/оферту, тарифы и ежемесячные отчёты эквайера/банка.
- Используйте регулярную сверку: отчёт эквайера ↔ банк ↔ выручка по ККТ. Помогут инструменты: зачисления и сверка эквайринга и кабинет эквайринга — личный кабинет и поддержка.
Если налоговая задаёт вопросы, документы быстро подтвердят: доход соответствует чекам, а комиссия — это услуга банка/сервиса.
Возвраты, отмены, чарджбеки
Возвраты и chargeback’и встречаются и в торговом, и в онлайн‑канале. Подробности — в руководстве возвраты, отмены и чарджбеки.
- Возврат покупателю: уменьшает доход в КУДиР (на дату возврата), при наличии документов: заявление, чек коррекции/возврата. Если возврат за прошлый период — корректируйте КУДиР текущим периодом.
- Чарджбек: банк спишет сумму с вашего счёта — отразите уменьшение дохода и возможные комиссии банка (как расходы при 15%).
- Отмена до закрытия смены (ККТ): такой платёж в доход не попадёт; отразите корректно в отчёте о розничных продажах/выписке.
Интернет-эквайринг vs торговый эквайринг: различия в учёте
С точки зрения налогов правила одинаковые, но отличаются документы:
- Торговый эквайринг (POS‑терминалы): чек ККТ на месте, банк удерживает комиссию при зачислении. См. торговый эквайринг для касс.
- Интернет-эквайринг: возможны агрегаторы, отложенные выплаты, комиссии с НДС, антифрод‑сервисы. Детали — интернет-эквайринг.
Если работаете через агрегатора (например, ЮKassa / Яндекс), внимательно настраивайте статьи затрат и ставку НДС в 1С.
Тарифы и планирование расходов на эквайринг
«Комиссия эквайринга УСН» напрямую влияет на маржинальность. Сравните условия и комиссии: тарифы эквайринга 2025 и рекомендации по выбору лучшего эквайринга. Для ИП и ООО — отдельные нюансы: эквайринг для ИП и ООО.
При подключении соберите пакет документов по чек-листу — это ускорит старт и упростит первичную настройку учёта: подключение эквайринга: документы.
Типичные ошибки и как их избежать
- Отражение дохода «нетто» (после комиссии). Правильно: «брутто» + отдельный расход.
- Неучтённые комиссии агрегатора с НДС. Проверьте договор: если НДС есть, он входит в расход (для 15%).
- Просрочка в КУДиР: нет даты/документов удержания — расход не принят.
- Несверенные чарджбеки и возвраты — расхождения с банком и ФНС.
- Ошибки в 1С: неверная ставка НДС или статья затрат. Используйте готовые инструкции по 1С и типовые операции.
Вывод и что делать дальше
Эквайринг на УСН учитывается просто, если соблюдать логику: доход — «брутто» в день зачисления, комиссия — отдельный расход (для 15%), НДС по комиссии у УСН в вычет не идёт. Заполняйте КУДиР аккуратно, настраивайте 1С под ваш тип эквайринга, регулярно сверяйтесь с банком и отчётами.
Готовы оптимизировать затраты и подключить удобный эквайринг? Сравните условия банков и агрегаторов, выберите тариф и подключитесь с нашей помощью: начните с тарифов 2025 и подбора решения — выбор лучшего эквайринга.